Самозанятый и НДФЛ: когда налоги платит заказчик

По общему правилу налоги за самозанятого заказчик не платит: плательщик НПД сам уплачивает налог 4 % или 6 % через приложение «Мой налог» (ст. 10 Закона № 422-ФЗ, актуально на июнь 2026 года), а его доходы освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Но это работает только при двух условиях одновременно: заказчик не был работодателем исполнителя последние два года и по каждой оплате получен чек из «Мой налог». Если хотя бы одно условие нарушено, заказчик-организация или ИП становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и плательщиком страховых взносов (ст. 420 НК РФ), как при выплате обычному физлицу.

Главное

• При работе с самозанятым заказчик по общему правилу НЕ удерживает НДФЛ и НЕ платит страховые взносы: налог исполнитель платит сам — 4 % с доходов от физлиц или 6 % с доходов от ИП и юрлиц (ст. 10 Закона № 422-ФЗ, актуально на июнь 2026 года).
• Освобождение заказчика прямо привязано к чеку из «Мой налог» (ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Нет чека — нет освобождения.
• Без чека заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и обязан начислить взносы (ст. 420 НК РФ), как при выплате обычному физлицу.
• НПД не применяется к доходу от текущего или недавнего (менее двух лет) работодателя исполнителя (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) — даже при наличии чека заказчик платит НДФЛ и взносы.
• При превышении лимита 2,4 млн рублей в год (актуально на июнь 2026 года) исполнитель утрачивает право на НПД со дня превышения (ст. 4, 5 Закона № 422-ФЗ); с этой даты обязанности по НДФЛ и взносам могут перейти к заказчику.
• Главный системный риск — переквалификация отношений в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ): тогда НДФЛ и взносы доначислят за весь период независимо от чека и статуса НПД.

Когда налоги за самозанятого НЕ платит заказчик

Базовый механизм НПД

Налог на профессиональный доход устроен так, что плательщиком выступает сам исполнитель. Доходы, облагаемые НПД, освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ), а ставка составляет 4 % по расчётам с физлицами и 6 % по расчётам с ИП и юрлицами (ст. 10 Закона № 422-ФЗ, актуально на июнь 2026 года). Самозанятый формирует чек в «Мой налог», и сведения о расчёте автоматически уходят в налоговый орган — налог исчисляет и предъявляет к уплате ФНС, а исполнитель платит его сам.

Для заказчика это означает: при корректном оформлении он не выполняет функции налогового агента по НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Именно это делает работу с самозанятыми привлекательной по сравнению с выплатами обычному физлицу, за которого заказчик-организация или ИП обязан и удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ), и начислить взносы (ст. 420 НК РФ).

Условие освобождения — чек из «Мой налог»

Освобождение заказчика от страховых взносов прямо обусловлено наличием чека: норма ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ освобождает от взносов «в случае наличия» чека, сформированного в порядке ст. 14. По каждому расчёту исполнитель обязан сформировать чек и передать его заказчику: при наличных и электронных платежах — в момент расчёта, при ином безналичном переводе — не позднее 9-го числа следующего месяца (ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Чек выполняет сразу три функции: подтверждает факт расчёта, служит условием освобождения заказчика от НДФЛ и взносов и для ИП или юрлица даёт право учесть выплату в расходах. Поэтому удобная схема документооборота — «договор → акт → чек» по каждому платежу.

Когда НДФЛ и взносы платит заказчик

Нет чека из «Мой налог»

Если чек не получен, освобождение по ст. 15 Закона № 422-ФЗ не действует. Тогда:

• доход исполнителя нельзя считать освобождённым от НДФЛ доходом по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
• заказчик-организация или ИП становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ);
• заказчик обязан начислить страховые взносы (ст. 420 НК РФ), как при выплате обычному физлицу;
• ИП-заказчик не может учесть выплату в расходах.

Поэтому обязанность выдавать чек закрепляют в договоре, иногда — с неустойкой за её нарушение. Это не требование закона, а практический способ защиты заказчика.

Бывший работник — два года под запретом

Доход от оказания услуг или работ не признаётся объектом НПД, если заказчик — текущий работодатель исполнителя или его работодатель менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Бывший сотрудник вправе быть самозанятым, но именно с прежним работодателем по НПД он работать не может, пока не пройдут два года с увольнения. В этом случае заказчик обязан удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и начислить взносы (ст. 420 НК РФ) даже при наличии чека. Поэтому статус «бывший работник» нужно проверять до заключения договора.

Превышение лимита 2,4 млн рублей

Право на НПД действует, пока годовой доход исполнителя не превышает 2,4 млн рублей за календарный год (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, актуально на июнь 2026 года). При превышении исполнитель утрачивает право на НПД со дня возникновения основания (ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Доходы, полученные до этого дня, остаются на НПД, а с даты превышения, если исполнитель не ИП, заказчик при дальнейших выплатах становится налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком взносов. Поэтому перед крупными выплатами имеет смысл уточнять у исполнителя, не приближается ли его годовой доход к лимиту.

Повышение лимита с 2,4 до 3,4 млн рублей обсуждается (законопроект № 1244122-8, внесён 26 мая 2026 года), но Правительством РФ он не поддержан и на июнь 2026 года не принят. Планировать работу нужно исходя из действующих 2,4 млн рублей, а не из обсуждаемой суммы.

Риск переквалификации: налоги доначислят независимо от чека

Даже при наличии чека и статуса НПД отношения могут быть признаны трудовыми, если по существу они трудоподобны (ст. 19.1 ТК РФ). Сам по себе статус самозанятого переквалификацию не исключает — налоговый орган и суд оценивают фактический характер отношений, а неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений. На риск работают регулярная фиксированная оплата «за процесс», подчинение графику и внутреннему распорядку, работа на территории заказчика и зависимость исполнителя от единственного источника дохода. Детальный разбор признаков, штрафов и судебной практики — в отдельной статье подмена трудовых отношений договором ГПХ.

Здесь важна налоговая сторона: при переквалификации НДФЛ и страховые взносы доначисляют за весь период отношений. По данным профессиональных источников, уплаченный самозанятым НПД при этом в счёт доначисляемого НДФЛ автоматически не засчитывается (со ссылкой на Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306; реквизиты рекомендуется сверить по картотеке ВС РФ) — это создаёт риск двойной нагрузки. Снизить риск можно описанием измеримого результата и оплатой за результат по акту, но полностью исключить его текст договора не может.

Пошагово: как заказчику не оказаться плательщиком налога

1. До заключения договора проверьте статус НПД исполнителя по ИНН на сервисе ФНС.
2. Убедитесь, что исполнитель не был вашим работником в последние два года (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
3. Закрепите в договоре статус НПД и обязанность исполнителя выдавать чек из «Мой налог» по каждой оплате (ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
4. По каждому расчёту получайте и сохраняйте чек — без него освобождение не действует (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
5. Перед каждой значимой выплатой повторно проверяйте статус исполнителя и следите, не приближается ли его доход к лимиту 2,4 млн рублей (актуально на июнь 2026 года).
6. Оплачивайте результат по акту, избегайте трудовой терминологии и регулярных равных выплат «как зарплаты» — это снижает риск переквалификации (ст. 19.1 ТК РФ).
7. Храните комплект «договор → акт → чек» по каждому платежу как доказательство гражданско-правовой природы отношений.

Частые вопросы

Должен ли заказчик удерживать НДФЛ с выплаты самозанятому? По общему правилу нет: доход по НПД освобождён от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ), а налог исполнитель платит сам — 4 % или 6 % (ст. 10 Закона № 422-ФЗ, актуально на июнь 2026 года). Но при отсутствии чека или при работе с недавним работником заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Что будет, если самозанятый не выдал чек? Без чека освобождение по ст. 15 Закона № 422-ФЗ не применяется: заказчик обязан выступить налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и начислить страховые взносы (ст. 420 НК РФ). Поэтому обязанность выдавать чек закрепляют в договоре.

Можно ли работать как с самозанятым со своим бывшим сотрудником? В течение двух лет после увольнения его доход от вас под НПД не подпадает (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). До истечения этого срока выплаты ему облагаются НДФЛ и взносами, как обычному физлицу, даже при наличии чека.

Кто платит налог, если самозанятый превысил лимит 2,4 млн рублей? Он утрачивает право на НПД со дня превышения (ст. 4, 5 Закона № 422-ФЗ). С этой даты, если исполнитель не ИП, заказчик при дальнейших выплатах становится налоговым агентом по НДФЛ. Значение лимита актуально на июнь 2026 года.

Защищает ли чек от доначисления НДФЛ? Не во всех случаях. Чек освобождает от налога только при корректных гражданско-правовых отношениях. Если отношения признают трудовыми (ст. 19.1 ТК РФ), НДФЛ и взносы доначислят за весь период независимо от наличия чека и статуса НПД.

Что дальше

Чтобы заказчику не оказаться плательщиком налога за самозанятого, отношения нужно правильно оформить с самого начала: зафиксировать статус НПД, обязанность выдавать чек и привязать оплату к результату. Удобнее всего составить договор ГПХ / с самозанятым в генераторе — он подставляет налоговый блок под статус исполнителя, встраивает условие о чеке и блокирует трудовую терминологию, повышающую риск переквалификации. Если нужно понять, какие документы держать у себя при работе с самозанятым, посмотрите отдельный разбор — какие документы нужны самозанятому.